個稅改革收意見22萬條 88%工薪層或無須繳稅
4月25日起，全國人大網(wǎng)站就個人所得稅法修正案（草案）向社會公開征求意見，不到一個月的時間，網(wǎng)站收集到的意見就突破了22萬條，創(chuàng)下公眾網(wǎng)上參與意見的新紀(jì)錄。與此同時，關(guān)于個稅改革，社會上也出現(xiàn)了各種不同的議論，有的認(rèn)為“起征點”調(diào)到3000元還是太低，有的認(rèn)為對高收入者的征稅還不夠，也有人認(rèn)為稅率應(yīng)當(dāng)大調(diào)整，實行單一稅率……
眾說紛紜，反映了眾口難調(diào)。本文針對個稅改革的種種說法和觀點，試著為您梳理和解析。
——編者
“起征點”高還是低，不能跟著感覺走
被社會上稱為“起征點”的工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，它的調(diào)整是人們最關(guān)心的內(nèi)容。但減除費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該怎么調(diào)，人們的答案卻不盡相同：
“起征點調(diào)到3000元，我基本上就不用繳稅了，挺好的。”剛剛大學(xué)畢業(yè)的小林在北京找了一份銷售工作，每月可以領(lǐng)到三四千元的薪水。
“3000元的免征額還是低了點吧，我覺得5000元差不多。”北京亞運村慧忠北里小區(qū)居民劉先生說。他在北京一家文化公司工作，每月工資8000元左右。
“個稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)一步到位，起征點定在8000元比較合適。”說這話的張先生是北京中關(guān)村（000931）某IT企業(yè)的高管，每月工資在2萬元以上。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，人們心目中減除費用標(biāo)準(zhǔn)的高低，往往是與自己的收入聯(lián)系在一起的。月工資不到5000元的，覺得3000元的標(biāo)準(zhǔn)還行；月工資8000元到1萬元的，認(rèn)為減除費用標(biāo)準(zhǔn)定在5000元比較合理；而月工資萬元以上的，則希望減除費用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)到8000元或者更高。
那么，減除費用標(biāo)準(zhǔn)究竟多少合適？國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐指出，人們的收入水平不同，對繳稅多少的感受也不同。確定減除費用標(biāo)準(zhǔn)，不能跟著人們的“感覺”走，必須要以客觀數(shù)據(jù)作為依據(jù)和支撐。
根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算，2010年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費性支出為2167元/月，2011年按增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費支出約為2384元。因此，草案擬將減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月，應(yīng)該說既考慮了當(dāng)前居民消費性支出情況，也考慮了今后幾年居民消費性支出的增長情況。
劉佐認(rèn)為，減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的效果如何，也應(yīng)當(dāng)用數(shù)據(jù)說話。“調(diào)整后，工薪所得納稅人的比重從現(xiàn)在的28%降到了12%，88%的工薪階層都無須再為工薪繳個稅。而且，月薪在3896元以下的人不用再繳納個稅，月薪5000元的人每月納稅不到50元，月薪1萬元的人稅負(fù)也減少了46%。這樣的調(diào)整力度，難道還不夠大嗎？”
劉佐特別強調(diào)，工薪收入繳納個人所得稅，除了按減除費用標(biāo)準(zhǔn)扣除相應(yīng)費用之外，還要先扣除個人繳納的“三險一金”，即法定8%的基本養(yǎng)老保險費、2%的基本醫(yī)療保險費、1%的失業(yè)保險費和12%的住房公積金。拿住房公積金來說，按照規(guī)定是個人繳一半，單位補一半。無論是個人繳的還是單位補的部分，都不用繳稅。而這些錢是存在個人賬戶下的，現(xiàn)在可以用在買房上，將來可以作為收入由個人自由支配。
國情不同，照搬“俄羅斯經(jīng)驗”未必合適
此次修訂個人所得稅法，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是一項重要內(nèi)容。草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，在擴大5%和10%兩個低檔稅率適用范圍的同時，也將40%這一檔稅率并入45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
然而，也有學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)前中國的社會基礎(chǔ)不支持西方式的高稅額、高累進的個人所得稅制，累進稅率過高會導(dǎo)致富人逃稅。倒不如大幅度降低個人所得稅的稅率，像俄羅斯那樣實行單一稅率的“平稅制”。
對此，財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，俄羅斯將個人所得稅稅率從傳統(tǒng)的超額累進稅率改為 “單一稅”，有其特殊背景。
2000年，俄羅斯出現(xiàn)了生產(chǎn)下滑、GDP顯著萎縮的局面，加上稅收秩序混亂、國庫虧空嚴(yán)重，政府壓力十分沉重。為充實國庫，刺激人們工作的積極性，俄羅斯實施了個人所得稅改革，改革的最大特點是取消累進稅率，實行統(tǒng)一的13%比例稅率。“單一稅率”在俄羅斯運行10多年來，基本上實現(xiàn)了改革之初的預(yù)定目標(biāo)，納稅人偷逃個稅的動機弱化，個人所得稅收入大幅增加。
應(yīng)該說，俄羅斯的個稅改革在籌集政府收入、調(diào)動人們工作積極性方面是成功的，但取得這些正面效應(yīng)的同時，卻在很大程度上放棄和喪失了個人所得稅收入再分配調(diào)節(jié)功能，付出的代價也相當(dāng)大。
“現(xiàn)在，中國的情況與當(dāng)年的俄羅斯迥然不同，不適宜采取‘單一稅率’的個人所得稅。”賈康分析說，近年來，我國經(jīng)濟繁榮，財政收入連年增長，居民就業(yè)積極性也較高，不存在當(dāng)年俄羅斯需要解決的那些問題。我們現(xiàn)在的主要壓力，是居民收入分配差距逐漸拉大的問題。因此，個稅改革的主要目標(biāo)，不是為政府籌集更多的財政收入，更主要的是有效調(diào)節(jié)個人收入差距，緩解社會分配不公的矛盾。
賈康說，此次個稅根據(jù)草案調(diào)整后，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達(dá)到了94%。這樣的稅率水平，比俄羅斯實行13%的“單一稅”要低得多。“如果我們照搬俄羅斯的模式，豈不是要增加中低收入者稅負(fù)、減輕高收入者稅負(fù)？調(diào)節(jié)的方向就完全錯了。”
在采訪中，不少“上班族”也對實行“單一稅”制持反對意見。他們認(rèn)為，對不同的收入水平實行不同的稅率，收入較高的人多繳，收入較低的人不繳或是少繳，還是比較合理的設(shè)計。普通人的收入肯定無法跟大老板比，如果不管收入多少，稅率都“一刀切”，那就太不公平了。
那么，個稅實行超額累進稅率，最高的累進稅率達(dá)到45%，會不會引發(fā)高收入者逃稅？
對此，劉佐認(rèn)為，只要是工薪所得，無論是高收入者還是低收入者，發(fā)薪單位對其應(yīng)繳納的個稅都有代扣代繳的義務(wù)，即使是總經(jīng)理、公司高管也沒有“特權(quán)”逃稅。“至于一些私營老板為逃稅只拿很低的工資，日常消費在企業(yè)報銷，這樣的現(xiàn)象可能存在。但這樣一來，老板的個人所得稅繳得是少了，他的企業(yè)利潤就會多出一塊，企業(yè)所得稅就要多繳。再說，企業(yè)經(jīng)營也有相應(yīng)的法規(guī)約束，個人生活支出也不可能都在企業(yè)報銷。用這種辦法逃稅，里外里也占不到太多便宜。”
綜合征收，離我們有多遠(yuǎn)？
“坦率地說，近期關(guān)于個人所得稅的各種議論中，情緒化、非專業(yè)的聲音很高調(diào)，而且往往容易受人矚目，但理性、專業(yè)化、力求公允中肯的一些聲音，卻常常被這些‘高分貝’的聲浪所淹沒。”賈康深有感觸地說：“但不能要求公眾都具有專家式思維，政府部門應(yīng)當(dāng)充分考慮公眾的訴求和意見建議中的合理因素，更開明地披露方案設(shè)計的依據(jù)與量化指標(biāo)的測算結(jié)果；公眾也應(yīng)當(dāng)客觀理性地看待個稅改革，個稅不可能‘包打天下’，解決社會財富分配和收入差距等所有問題，讓所有人都滿意。但個稅的必要性卻不可就此否定，個稅的改革方向必須與其功能合理發(fā)揮相一致。”
中國社會科學(xué)院財貿(mào)所所長高培勇認(rèn)為，此次個稅調(diào)整，應(yīng)該說是在改革終極目標(biāo)短期內(nèi)難以達(dá)到的權(quán)宜之計。下一步個稅改革的方向早已明確，就是積極創(chuàng)造條件，推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。
“當(dāng)然，改革是不可能一蹴而就的。實行這一改革需要解決的問題很多，特別是在稅收征管上面臨的困難不少。但改革不能總停留在紙上，既然目標(biāo)已定，就應(yīng)當(dāng)有一個具體的規(guī)劃和步驟，一步一步地實施。” 高培勇指出，應(yīng)當(dāng)按照“十二五”規(guī)劃綱要，瞄準(zhǔn)既定的個稅改革目標(biāo)，舉全社會之力，采取實質(zhì)性舉措，盡快增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎(chǔ)，力爭在“十二五”期間，真正啟動個稅改革，并大力推進。
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